Nghe nói thuế thu nhập cá nhân mới thay đổi. Luật sư cho em hỏi là bây giờ tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào ạ? Em lương 12tr/tháng và có 2 con nhỏ thì tính thuế thế nào?
TRẢ LỜI:
Cơ sở pháp lý:
- Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007
- Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung 2012.
- Luật sửa đổi, bổ sung các Luật về thuế 2014.
Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế TNCN là loại thuế trực thu, tính trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ các thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ gia cảnh.
Đối tượng chịu thuế được quy định tại điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung 2012 như sau:
“Điều 2. Đối tượng nộp thuế
- Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.”
Như vậy, thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính dựa trên hai nhóm đối tượng là: cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
- Cá nhân cư trú được hiểu là cá nhân đáp ứng được một trong các điều kiện sau:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
- Cá nhân không cư trú là cá nhân không đáp ứng được hai điều kiện trên.
Đối với trường hợp của bạn, bạn chưa cung cấp rõ thông tin bạn là cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú theo dấu hiệu nhận biết chúng tôi đã phân tích ở trên.
Thứ hai, cách tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào?
Để tính thuế thu nhập cá nhân đối với từng cá nhân cụ thể thì cần xác định đối tượng đó là cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú; loại thu nhập chịu thuế (bao gồm: kinh doanh, tiền lương, tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, bản quyền,…); mức thuế suất tương ứng với phần thu nhập tính thuế/ tháng/ năm dựa vào biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc biểu thuế toàn phần.
Công thức tính thuế thu nhập cá nhân chung như sau:
| Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất |
Thu nhập tính thuế:
| Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – các khoản giảm trừ |
Thu nhập chịu thuế:
| Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – các khoản miễn thuế/không chịu thuế |
- Căn cứ theo quy định tại điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung 2012 như sau:
“4. Khoản 1 Điều 19 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“1. Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:
a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.”
Hay khoản giảm trừ được quy định tại điều 20 Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo.
- Các khoản miễn thuế hoặc khoản không chịu thuế được quy định tại điều 4, điều 5.
Thứ ba, đối với trường hợp của bạn, cách tính thuế thu nhập cá nhân như sau:
Chúng tôi đang xác định bạn với tư cách là cá nhân cư trú tại Việt Nam và có khoản thu nhập tính thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ VN.
Thu nhập chịu thuế: tổng thu nhập – các khoản miễn thuế/không chịu thuế
Như vậy, bạn phải xác định được cho chúng tôi về việc ngoài tiền lương 12 triệu/ tháng bạn còn nhận được thu nhập từ hoạt động kinh doanh hay hoạt động nào không.. Nếu không có thu nhập phát sinh thì tổng thu nhập 1 tháng của bạn được xác định là 12 triệu đồng.
Mặt khác, bạn phải xác định được bạn có khoản thu nhập nào thuộc đối tượng được miễn thuế hay giảm thuế không theo quy định tại điều 4, điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi bổ sung 2012.
Tiếp theo, bạn cần cung cấp thông tin cho chúng tôi về việc bạn có thuộc trường hợp được giảm trừ gia cảnh hay giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo hay không:
+ Vì bạn có mức lương là 12 triệu/ tháng cho nên bạn thuộc đối tượng được giảm trừ gia cảnh đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng tức là 12 triệu – 9 triệu = 3 triệu là khoản thu nhập phải tính thuế thu nhập cá nhân.
+ Theo thông tin bạn cung cấp bạn có hai con nhỏ nhưng bạn cần xác định hai con của bạn đã thành niên hay chưa …căn cứ theo khoản 3 điều 19 như sau:
“3. Người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:
a) Con chưa thành niên; con bị tàn tật, không có khả năng lao động;”
Nếu con bạn chưa thành niên thì: 2 x 3,6 triệu = 7,2 triệu đồng
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế – khoản giảm trừ
Sau khi xác định được thu nhập tính thuế của bạn, bạn sẽ cân nhắc vào biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại điều 22 để xác định mức thuế suất tương ứng với mức thu nhập tính thuế của bạn.
Thuế TNCN = thu nhập tính thuế x thuế suất
Vậy nên có thể kết luận nếu bạn không có thêm bất kỳ khoản thu nhập nào khác ngoài tiền lương mà đã xác định được khoản giảm trừ gia cảnh thì bạn không thuộc đối tượng phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
Trên đây là những tư vấn của công ty chúng tôi về Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú, mong sẽ hữu ích với bạn đọc.
0974451886
Chỉ đường