Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp – Các quy định của pháp luật về thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 và các văn bản hướng dẫn thi hành

Chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp là một trong những giao dịch phổ biến trong quá trình tái cấu trúc doanh nghiệp, huy động vốn hoặc chuyển giao quyền sở hữu. Tuy nhiên, bên cạnh các thủ tục về doanh nghiệp và đầu tư, việc xác định đúng thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng có ý nghĩa đặc biệt quan trọng nhằm bảo đảm tuân thủ quy định của pháp luật và hạn chế các rủi ro về thuế. Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 và các văn bản hướng dẫn thi hành, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp được xác định theo những nguyên tắc và phương pháp tính cụ thể. Bài viết dưới đây sẽ phân tích các quy định pháp luật hiện hành về thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, đồng thời chỉ ra một số lưu ý thực tiễn mà doanh nghiệp cần quan tâm khi thực hiện giao dịch này. 

– Cơ sở pháp lý: 

+ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025; 

+ Luật quản lý thuế năm 2025;

+ Nghị định 320/2026/NĐ-CP; 

+ Thông tư 20/2026/TT-BTC. 

– Khái niệm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật), chuyển nhượng cổ phần của công ty không phải là công ty đại chúng, chuyển nhượng cổ phần của tổ chức không phải là tổ chức niêm yết, đăng ký giao dịch theo quy định của pháp luật chứng khoán.

Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn. 

+ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu của công ty đại chúng, tổ chức niêm yết, tổ chức đăng ký giao dịch, chuyển nhượng trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán.

– Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp: 

+ Đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn ban đầu có hiệu lực theo quy định;

+ Đối với chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm chuyển nhượng. 

– Xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn/chuyển nhượng cổ phần: 

+ Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và chi phí chuyển nhượng. 

+ Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ đi giá mua của chứng khoán chuyển nhượng và các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.

– Phương pháp tính thuế: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất theo quy định. 

– Mức thuế suất áp dụng:

+ Chuyển nhượng chứng khoán: 0,1%

+ Chuyển nhượng vốn (trừ trường hợp giao dịch tái cơ cấu sở hữu của các công ty trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao của các bên tham gia có sở hữu trực tiếp, gián tiếp doanh nghiệp tại Việt Nam sau tái cơ cấu và không phát sinh thu nhập): 2%

– Kỳ tính thuế: theo từng lần phát sinh – được xác định là ngày người nộp thuế phát sinh nghĩa vụ thuế. 

– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp phải khai và nộp thuế trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã cho từng lần phát sinh theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 26 Luật Quản lý thuế.

Trên đây là toàn bộ nội dung bài viết liên quan đến vấn đề “Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp – Các quy định của pháp luật về thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 và các văn bản hướng dẫn thi hành”. Mọi thông tin cần tư vấn, giải đáp, Quý Khách hàng vui lòng liên hệ hotline để được các Luật sư, Chuyên viên pháp lý Công ty Luật Vilaco hỗ trợ kịp thời. Trân trọng!./.